Різниця між ФОП та самозайнятою особою: що вигідніше, податки та облік
Питання вибору організаційної форми для незалежної професійної діяльності залишається одним із найпопулярніших серед фрилансерів, консультантів, айті спеціалістів, викладачів та творчих професій. В українському правовому полі найчастіше порівнюють фізичну особу підприємця та самозайняту особу. Обидва варіанти мають свої податкові правила, вимоги до обліку та різний рівень адміністративного навантаження.
У цьому матеріалі детально розглянуто різницю між ФОП та самозайнятою особою, з акцентом на податки, звітність, облік доходів і практичну вигоду для різних видів діяльності. Інформація подана з позиції податкового консультанта з урахуванням чинних норм законодавства.
Хто такий ФОП та хто така самозайнята особа
Перед порівнянням важливо чітко визначити правовий статус кожної форми діяльності. Законодавець вкладає різний зміст у поняття підприємця та самозайнятої особи, що безпосередньо впливає на податки і облік.
Фізична особа підприємець є повноцінним суб’єктом господарювання. Самозайнята особа не вважається підприємцем, але має право отримувати дохід від незалежної професійної діяльності.
До самозайнятих осіб належать:
- адвокати та нотаріуси
- аудитори та бухгалтери
- приватні викладачі
- лікарі та психологи з приватною практикою
- митці, дизайнери, фотографи
ФОП може займатися практично будь якою діяльністю, яка не заборонена законом, тоді як самозайнята особа обмежена переліком незалежних професій.
Реєстрація та початок діяльності
Процедура старту діяльності є одним із ключових критеріїв вибору форми роботи. Вона визначає швидкість запуску, витрати часу та потребу у допомозі спеціалістів.
Реєстрація ФОП відбувається через державного реєстратора або електронні сервіси. Самозайнята особа стає на облік без реєстрації підприємницького статусу.
Основні відмінності реєстрації:
- ФОП реєструється у Єдиному державному реєстрі
- самозайнята особа подає заяву до податкового органу
- ФОП обирає систему оподаткування
- самозайнята особа працює на загальній системі
- ФОП може мати найманих працівників
- самозайнята особа не має права найму
Ці відмінності важливі для тих, хто планує масштабування або делегування частини роботи.
Податки ФОП: структура та навантаження
Податкове навантаження для ФОП залежить від обраної системи оподаткування. Найпопулярнішою залишається спрощена система, особливо для сфери послуг.
ФОП на спрощеній системі сплачує фіксовані та відсоткові податки, що значно спрощує фінансове планування.
Основні податки ФОП:
- єдиний податок у відсотках від доходу
- єдиний соціальний внесок у фіксованому розмірі
- військовий збір у визначених випадках
- податок на додану вартість при перевищенні ліміту
Для ФОП на загальній системі база оподаткування визначається як чистий дохід, що ускладнює облік, але дозволяє зменшувати податки за рахунок витрат.
Податки самозайнятої особи
Самозайнята особа працює виключно на загальній системі оподаткування. Податки сплачуються з чистого доходу, тобто з різниці між доходами та документально підтвердженими витратами.
Такий підхід вигідний для професій з високими витратами, але потребує дисципліни в обліку.
Податкові зобов’язання самозайнятої особи:
- податок на доходи фізичних осіб
- військовий збір
- єдиний соціальний внесок
На відміну від ФОП, самозайнята особа не сплачує єдиний податок, що змінює загальну фінансову модель діяльності.
Порівняльна таблиця податків
Нижче наведено узагальнене порівняння податкового навантаження для двох форм діяльності.
| Критерій | ФОП | Самозайнята особа |
|---|---|---|
| Система оподаткування | Спрощена або загальна | Загальна |
| База оподаткування | Дохід або чистий дохід | Чистий дохід |
| Єдиний податок | Так | Ні |
| ПДФО | Лише на загальній системі | Так |
| ЄСВ | Обов’язковий | Обов’язковий |
| Військовий збір | За умов | Так |
Таблиця демонструє, що податкова модель ФОП є більш гнучкою, тоді як самозайнята особа має стабільно вищу фіскальну відповідальність.
Облік доходів та витрат
Облік є ключовим фактором при виборі форми діяльності. Він визначає витрати часу, необхідність бухгалтера та ризик штрафів.
ФОП на спрощеній системі веде облік доходів у довільній формі або в електронному кабінеті. Самозайнята особа зобов’язана вести облік доходів і витрат із підтверджувальними документами.
Відмінності в обліку:
- ФОП без ПДВ не веде облік витрат
- ФОП з ПДВ має повний податковий облік
- самозайнята особа зберігає всі первинні документи
- самозайнята особа подає річну декларацію
Чим складніша структура доходів, тим більша потреба у професійному бухгалтерському супроводі.
Звітність та перевірки
Звітність є ще одним практичним аспектом, який часто недооцінюють на старті. Вона безпосередньо впливає на адміністративне навантаження.
ФОП на спрощеній системі подає мінімальну кількість звітів. Самозайнята особа звітує один раз на рік, але з більш детальними розрахунками.
Особливості звітності:
- ФОП подає декларацію платника єдиного податку
- ФОП звітує з ЄСВ
- самозайнята особа подає декларацію про майновий стан
- самозайнята особа самостійно розраховує податки
Контроль з боку податкових органів для обох форм є однаковим за правовими підставами, але на практиці самозайняті особи частіше перевіряються через складність обліку.
Що вигідніше залежно від виду діяльності
Вибір між ФОП та самозайнятою особою не є універсальним. Він залежить від характеру роботи, рівня доходів та планів на майбутнє.
Для підприємницької діяльності з регулярними клієнтами ФОП зазвичай є вигіднішим. Для індивідуальної професійної практики самозайнята особа може бути доцільною.
Загальні рекомендації:
- для фрилансу та айті вигідніше ФОП
- для юридичної та нотаріальної практики самозайнята особа
- для викладачів із невеликим доходом можливі обидва варіанти
- для масштабування бізнесу підходить лише ФОП
Таким чином, різниця між ФОП та самозайнятою особою полягає не лише у податках, а й у стратегічних можливостях розвитку діяльності.
